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    小規模5%征收率適用免征嗎?適用減征嗎?

    • 一、是否適用免征(10萬以下免征增值稅)

      關鍵看納稅人是否有“適用5%征收率的銷售不動產行為”。

      1、如果小規模納稅人所有增值稅應稅銷售行為(包括銷售不動產)合并計算的月銷售額沒有超過10萬元,則其全部應稅銷售收入包括適用5%征收率部分可適用免征增值稅政策。

      例如,A公司1月份貨物銷售額(3%稅率)3萬元,不動產銷售額(5%稅率),那么合計8萬元的銷售額全部免稅。

      2、如果小規模納稅人所有增值稅應稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產)合并計算的月銷售額超過10萬元,但在扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后仍未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額,包括適用5%征收率的部分(非銷售不動產行為)也可適用免征增值稅政策。但納稅人銷售不動產部分的應稅銷售收入應適用5%征收率依法繳納增值稅。

      例如,B公司1月份貨物銷售額(3%稅率)5萬元,無形資產銷售額(5%稅率)3萬元,不動產銷售額(5%稅率)20萬元,合計銷售額28萬元。
      其中,扣除不動產銷售額20萬元后,貨物和無形資產的銷售額合計8萬元,未超過10萬元的免稅限額。
      因此,8萬元的部分可以享受免稅,20萬元銷售不動產的部分需全額納稅。

      3、如果小規模納稅人所有增值稅應稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產)合并計算的月銷售額超過10萬元,而且扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后仍超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額,適用3%征收率的部分適用增值稅減征(減按1%)政策。但納稅人應稅銷售收入適用5%征收率部分應全部依法繳納增值稅。

      例如,C公司1月份貨物銷售額(3%稅率)10萬元,無形資產銷售額(5%稅率)3萬元,不動產銷售額(5%稅率)20萬元,合計銷售額28萬元。

      其中,扣除不動產銷售額20萬元后,貨物和無形資產的銷售額合計13萬元,超過10萬元的免稅限額。

      因此,13萬元的部分可以按照3%減按1%納稅,20萬元銷售不動產的部分需全額納稅。

      二、是否適用減征(3%減按1%)

      小規模納稅人享受減征增值稅優惠政策(3%減按1%)的,只能是適用3%征收率的應稅銷售收入,適用5%征收率的應稅銷售收入無法享受該項增值稅減征優惠政策。

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